Знакомство с системой бухгалтерского учета

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в процессе проведения аудита.

знакомство с системой бухгалтерского учета

Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений об определенных сторонах чо- зяйственной. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Система бухгалтерского учета — это упорядоченная система сбора, регистрации, общее знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего. Цель аудита системы бухгалтерского учёта заключается в оценке её На этапе общего знакомства с системой внутреннего контроля.

Это касается как вопросов оценки производственных запасов, так и отражения хозяйственных операций с помощью бухгалтерских проводок. Сформулированные в учетной политике особенности бухгалтерского учета необходимо дополнить более детальными указаниями, во избежание разного подхода к одному и тому же вопросу внутри предприятия; описание хозяйственных процессов.

Подобные описания отражают содержание и последовательность действий хозяйственного процесса, например описание учета кредиторской задолженности от момента получения счета от поставщика до оплаты счета. Вместе с более интенсивным использованием ЭВМ на всех этапах деятельности организации появилась и потребность в описании задействованных программ, ведении программной документации и использовании обработанных данных.

Информация, содержащаяся в описаниях, поможет аудитору получить сведения об интегрированных в каждом процессе контрольных механизмах или об их отсутствии, видах проверок персональные или машинные и целях, которые они преследуют; заготовленные бланки и формуляры. Заготовленные единые бланки и формуляры способствуют более точному выполнению требуемых действий сотрудниками и, таким образом, уменьшению вероятности возникновения ошибки.

Однако для эффективного использования таких бланков формуляров необходимо выполнение следующих условий: Даже самые эффективные внутренние контрольные механизмы не могут гарантировать полного обнаружения или избежание ошибок. Постоянные изменения в хозяйственной жизни любой организации приводят к необходимости проверки СВК относительно ее способности соответствовать новым требованиям как в целом по предприятию, так и по отдельным циклам бизнеса.

знакомство с системой бухгалтерского учета

Эти функции и берет на себя внутренняя ревизия, которая также является составной частью СВК. Чтобы описать СВК и таким образом установить ее запланированную структуру и состояние, аудитор использует в своей работе: Аудитор собирает все относящиеся к данному объекту проверки материалы: Обычно он высылает клиенту список необходимых документов до начала проведения проверки, что помогает намного сократить время, а значит, и расходы на проверку; вопросные листы.

Применение вопросных листов - один из наиболее распространенных приемов в деятельности аудитора. С помощью заранее заготовленных вопросов он может получить от клиента более детальную информацию относительно организации и действия внутренних проверок.

Преимущество закрытой формы состоит в том, что аудитор получает конкретный ответ на поставленный вопрос и не оставляет клиенту возможности уйти от ответа. С другой стороны, давая открытые ответы, клиент может затронуть аспекты, упущенные аудитором.

Вопросные листы могут предоставляться для заполнения клиенту или заполняются аудитором на основании полученной информации. В первом случае следует избегать вопросов с низкой вероятностью объективного ответа, например: К общим вопросам о СВК организации можно отнести следующие: Аудитор самостоятельно составляет диаграммы и описывает рабочие процессы, предусмотренные контрольной деятельностью.

Чаще всего они отличаются от подобных документов, составленных клиентом, так как преследуют различные цели: Диаграммы схематично, а описания более подробно отражают порядок прохождения документов через различные структуры компании, задействованные в обработке этих документов подразделения и сотрудников, а также вид выполняемых ими операций и механизм проверки.

Эффективное использование подобного метода требует от аудитора наличия опыта работы. После составления диаграмм и описания целесообразно обсудить их с ответственными сотрудниками и тем самым подтвердить правильность понимания и отражения аудитором организации хода рабочих процессов на предприятии.

знакомство с системой бухгалтерского учета

В противном случае это может привести к неправильным выводам, а следовательно, и к конфликтным ситуациям с клиентом. Результаты описания существующей СВК закрепляются аудитором в рабочих документах и позволяют определить наличие и запланированное предназначение контрольных механизмов. Так как описание СВК требует больших затрат времени, то при повторяющихся ежегодных проверках используются материалы и записи прошлых лет, которые только актуализируются в зависимости от произошедших изменений.

После завершения описания существующей системы внутреннего контроля аудитор приступает к оценке используемых в данной системе контрольных механизмов. Его задача - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях.

При этом он исходит из того, что система функционирует так, как она должна функционировать, то есть как было запланировано руководством. На данном этапе своей деятельности внимание аудитора должно быть обращено как на отдельные компоненты СВК разделение функциональных обязанностей, инструкции, указания и внутренней проверкитак и на взаимодействие этих компонентов.

Оценка отдельных компонентов системы внутреннего контроля. Если ситуация и численность работников на предприятии не предусматривают требуемого разделения функциональных обязанностей в организации, то это является недостатком СВК, который необходимо учесть при общей оценке системы. Если же подобное разделение запланировано, то аудитору следует оценить возможность его длительного сохранения существующим персоналом.

Кроме этого, он проверяет сохранение данного принципа в случаях замены отпуск, командировка, болезнь. Каждая инструкция, относящаяся к системе контроля, проверяется аудитором, насколько полно, профессионально правильно и понятно она написана.

Установленные при такой проверке недостатки требуют скорейшего исправления. Ошибочные инструкции не приводят однозначно к ошибочным действиям персонала, но это должно быть обязательно проверено аудитором. Проводя каждую внутреннюю проверку, аудитор должен ответить на вопрос, способствует ли она правильности и полноте годовой бухгалтерской отчетности, что является ее целью и эффективна ли. При проведении аудита внутреннего контроля, аудитор должен удостовериться в том, что масштаб и особенности системы внутреннего контроля соответствуют размерам предприятия и особенностям его деятельности.

Аудитор в ходе бухгалтерского учета должен убедиться в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого предприятия.

76. Оценка организационной системы бухгалтерского учета

Если аудитор убеждается, что он может опереться на средства контроля предприятия, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно.

При оценке эффективности и надежности внутреннего контроля на предприятии, аудитор использует не менее трех градаций: При необходимости аудиторская фирма может установить большее количество оценок.

Проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на проверяемом предприятии обязательно должны фиксироваться в рабочей документации аудитора. В стандарте рекомендуется применять типовые формы документации: Аудиторские фирмы самостоятельно разрабатывают методики и порядок проверки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии, а также планируют аудиторские процедуры в зависимости от результатов изучения и оценки систем.

Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной информации отчете аудитора руководству проверяемого предприятия.

Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы бухгалтерского учета. Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки должен понять систему бухгалтерского учета проверяемого предприятия.

Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности предприятия: Следует иметь в виду, что система бухгалтерского учета предприятия может считаться эффективной, если при отражении хозяйственных операций выполняются следующие требования: Аудитор знакомится с внутренними документами проверяемого предприятия, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определяет, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов.

В необходимых случаях для такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм в учете от первичных документов до их вклада в отчетные документы.

ОЦЕНКА СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля предприятия включает в себя: Система бухгалтерского учета предприятия рассмотрена выше.

Контрольная среда - это осведомленность и практические действия руководства предприятия, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Она включает в себя: Руководство предприятия несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности предприятия, функционировала регулярно и эффективно.

Оценка организационной системы бухгалтерского учета

На предприятии, в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка, может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или организован отдел внутреннего аудита, которым может быть передана часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля. Эффективная организационная структура предполагает оправданное разделение ответственности и полномочий сотрудников.

Она должна по возможности препятствовать нарушениям требований контроля и обеспечивать разделение несовместимых функций. Функции сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению случайных или умышленных ошибок и нарушений и затруднять обнаружение таких ошибок и нарушений.

Обычно подлежат распределению между различными лицами такие функции, как: Надлежащее функционирование системы внутреннего контроля зависит также от сотрудников, которым поручена соответствующая деятельность.